河南心连心化肥有限公司     张海霞

企业财务管理理念，是进行财务管理工作的基础。我国企业的财务理念变革面临着双重压力，不仅要进一步完善市场经济的财务理念，还要适应新时代的要求进行财务理念的创新，从而逐步形成与完善新时代的企业财务理念体系。在考察了化肥行业几家先进的企业后，发现他们一些先进的财务管理理念值得我们学习研究，笔者对各企业的先进做法进行了总结并提出一些个人看法，以期对财务管理工作的有效开展和继续推进有所裨益。

一、组建集团财务结算中心 实行资金集中管理

组建财务结算中心，建立集团化资金管理平台，实现资金计划、融资管理、风险管理、资金结算、银企互联的统一管理。集团内部设立收支两个帐户，分子公司销售产品收到的货款打入分子公司的帐户，当天下午转入集团收入帐户，集团再根据各分子公司的预算定期从支出帐户中拨付资金。资金集中管理模式整合集团内企业的财务资源，增强银行信用，发挥规模优势，有利于控制企业资产负债比率 ，优化企业资本结构与债务结构，规避借款风险，有利于资金的合理调剂，有效控制资金存量，降低企业资金成本，提高资金使用效率，降低财务费用。

二、银企互联 搭建银行与企业安全稳固平台

“银企互联”是指将企业网上银行系统和企业的财务软件系统或ERP系统相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，主要包括账户查询、资金上划及下拨、内部转账和统计分析等。查询功能可实时监控资金头寸，减少沉淀以提高资金使用效率。下载功能可直接生成银行对账单，减少手工输入的繁琐，实现经济业务与银行收付款业务一一对应，提高对账的准确性。公司内部各账户间资金实时转账，可自动生成记账凭证，避免人为操作可能出现差错的风险，减少资金在途时间。银企互联能够增加财务信息与银行账户信息的实时性、一致性，提高财务工作效率，更加提高ERP系统对企业资源集成度，具体为以下优点：

（一）账务信息银企同步

银企互联有机联接了企业财务系统和银行业务处理系统，整合了双方的系统资源，为企业财务决策提供实时、准确、全面的账务信息支持。

（二）实现个性化服务

企业可根据自身财务管理方面的需要，通过财务系统对银行提供的转账、汇款、查询、对下属机构资金调拨管理等服务功能在企业内部的供销、仓储、财务等部门进行自由组合和控制，灵活制定内部授权机制。企业使用银企互联系统，如同拥有自己的“专有银行”。

（三）操作简易、提高效率

企业财务人员无须重复录入指令信息，所有指令一次录入，一经审核批准，立即完成对外支付并更新财务系统账务信息，简化了手续。

（四）安全可靠

除采用与网上银行相同的安全机制外，还在转账交易中增加了“签名时间”字段、在所有交易中增加了“包序列ID”字段，从而可有效地防止黑客攻击、指令重复提交。

三、变革财务组织体系 实行委派制及A、B岗位制

财务组织体系，实行垂直化管理，各独立核算单位财务机构的设置须经集团授权批准，分子公司财务负责人由总公司委派，代表集团财务部履行财务管理职能，传达和贯彻集团对分子公司的财务管理和战略管理意图，以实现集团与分子公司之间的良好沟通，保证集团与各分子公司反映的会计信息的及时性、准确性、有效性及一致性。减少分子公司经营者对财务的不合理干预，保证了财务人员对会计业务处理的独立性，提升财务在企业中的地位。

财务部岗位设置A、B岗应对人员的变化，以保证工作的持续性，即B岗人员同时也是A岗的预备人员，当A岗人员休息或变动时，B岗人员能够接手A岗的工作。

四、    多方式融资手段 有效降低财务费用

目前，随着市场环境的调整，从一味地利用银行贷款，增发、配股“圈钱”，到灵活运用各种融资手段调整财务结构、降低成本，培育多渠道融资的理念，应是摆在上市公司面前的课题。

众所周知，企业融资往往首选银行贷款，但银行贷款的高门槛和高成本叫不少企业叫苦不迭。也有不少企业相中“企业债券”，然而企业债券一则额度太难拿到，二来时间太长，从递交申请到发行完，至少需1年多。作为银行产品的“新生儿”，短期融资券就在这样的背景下走向前台。与银行贷款、企业债券等不同的是，企业经人民银行批准后，由所承销的银行发行融资券，再在银行间债券市场买卖，企业最快可在半个月左右获得直接融资。

短期融资券好处在哪儿？从融资成本考虑，当前1年期银行贷款利率为5.31％，3年期为5.40％，5年期以上为5.94％。相比之下，短期融资券大大降低了企业的融资成本，发行利率加上发行费等，综合费用也仅为4%左右。

另外，接收承兑较多的企业还可以设置“票据池”，用来质押贷款，即将承兑票据按日期进行分类，如半年期的票据有300万元，可将这300万元的票据质押银行办理长期贷款，待票据到期后，用新的半年期票据将到期票据置换出来变现，反复循环，半年期的票据可以作为长期质押物进行贷款，一方面可以增加现金流量，另一方面根据不同银行要求，有些银行办理贷款手续相对简单。

五、报表事前管理  走动式服务

传统的三张报表是会计核算完毕结账后出具的，出来以后不满意也没有调节余地。先进上市公司华鲁恒升提出先进的报表管理理念：报表不是算出来的，而是做出来的，即通过月度预算做三张报表的预测，再根据关键指标要求，调整各部门预算，确定后下发各部门，并将各项指标分解到财务各个岗位或个人，做到人人头上有指标，变被动为主动，做到事事可控，这样的结果就是各项财务数据、指标与预算的差异非常小，能够按照既定的目标走，如果中间某个部门出现问题提前进行沟通，通过调整其他项目来达到预期目标。这种做法既能提高事前管控能力，又不违背会计准则。

六、    库存超市管理

库存管理对于化肥企业来说也是一个难题，资源的价格千变万化，买卖时点不同成本可能就相差较大，而企业又必须保留一定的安全库存，库存较多虽保证了生产的需求，但是却又占用了大量的资金，造成资金紧张，有煤炭资源及使用天然气的企业主要原材料库存可以很少，其他辅助材料及备品备件可以进行超市式管理，即将各供应商的货物存放在仓库，使用多少结算多少，达到零库存的目的。但是无煤炭资源的煤企完全实行零库存管理的可行性不大，可以将其他辅助材料及备品备件实行库存超市式管理。

七、目标预算与战略规划相结合  月度、年度预算同时与工资挂钩

大多数上市公司内部都设有战略规划投资部，负责公司中长期规划（3-5年）的制定，分为定性和定量两部分，年度经营目标、预算参照中长期规划进行。但有些企业在执行过程中，未能将年度预算与月度预算有机的结合起来，只是在年初编制一下年度预算，然后就放着不管，每月再按实际情况编制月度预算，绩效考核也只参考月度预算的完成情况，使年度预算成为摆设。为保证年度预算的完成，可按照月度目标完成占比80%，年度累计目标完成占比20%作为当月绩效考核的指标，避免每月完成情况较好，绩效无考核，但最终无法完成年度目标。

八、    充分调动税务中介积极性 降低涉税风险

税务代理的主要职能是帮助公司规避涉税风险，先进上市公司华鲁恒升通过认真研究，使税务代理的积极性得到充分发挥。其具体做法是在合同中规定，凡税务代理未发现的问题，在税务稽查中发现的，由税务代理协调解决，如果出现因涉税问题被税务局罚款的情况，则从其代理费中按比例扣除。这样既减少了公司直接与税务部门交涉进行协调的问题，又增强了税务代理的危机意识，同时还节约了时间与费用。

九、    设专人审核凭证 降低潜在风险      

有些化肥企业设置专人负责总公司及分子公司的凭证审核，以保证财务工作的真实性、合理性及合法性，对于人员充足的公司来说可以参考执行，但是对于财务工作量大，人员紧张的公司来讲，设专人审核凭证有一定的难度，且对凭证审核的人员素质要求较高，需了解总公司及分子公司的业务情况，才有能力胜任，因此设置专人负责总公司及分子公司凭证审核的难度较大，建议集团公司可以进行岗位梳理，在总公司及分子公司各设一名会计人员兼任凭证审核，分别负责总公司及分子公司的凭证审核，同时加强双方的互相学习，待熟悉双方的业务后可以进行交叉审核。

十、    财务人员深入业务部门 了解业务部门工作流程

常常听到高管人员抱怨财务部门的分析报告写的冗长、细碎，对于解决问题，提供建议，提升企业管理运营的价值不高。现在的财务已经远远超脱于记账和管账的作用，想要提供出有价值、实践意义的工作，必需与企业的战略、市场、业务紧密相连，需要深刻地了解企业运营情况和业务情况，纯粹的数据罗列，毫无意义。中国心连心公司招聘的财务人员先要去生产车间进行一年的学习锻炼，进入财务部门以后还要不断学习其他业务部门的工作流程及业务内容，通过在车间及其他部门学习，可以了解相关安全、工艺质量、现场管理、生产设备、销售采购等问题。这些问题看似简单，但是却为我们从事财务工作打下牢固的基础，积累宝贵的经验，使今后的财务核算及分析更加准确、全面。

以上总结是在同行化肥企业考察后的收获，其实管理的精髓是相通的，只不过在具体的企业管理领域被赋予了特定的重点和含义。